저자: FinTax
1. 말레이시아의 기본 세금 제도 개요
1.1 말레이시아의 세금 제도
말레이시아의 세금은 직접세와 간접세로 구분됩니다. 직접세에는 소득세, 부동산 잉여세, 석유소득세가 포함됩니다. 간접세에는 국내세, 관세, 수출입세, 판매세, 서비스세, 인지세 등이 있습니다. 동시에 말레이시아의 연방 정부와 지방 정부는 세금 공유 제도를 시행하고 있습니다. 연방 정부는 국세청과 왕립세관청에서 시행하는 세금 정책을 수립하고 관리합니다. 내륙세관은 소득세, 석유세 등 직접세를 담당하고, 왕립세관은 소비세, 관세, 수출입세, 판매세, 서비스세, 인지세 등 간접세를 담당합니다. 주정부는 토지세, 광물세, 산림세, 면허세, 오락세, 호텔세, 재산세를 부과합니다.
1.2 주요 세금 유형
1.2.1 법인소득세
말레이시아에 등록된 회사는 모든 소득에 대해 소득세를 납부해야 합니다. 납입 자본금이 250만 링깃(포함) 미만인 말레이시아 기업의 경우, 첫 15만 링깃 소득에 대한 세율은 15%, 15만 링깃에서 60만 링깃 사이의 부분에 대한 세율은 17%이며, 그 이후 소득에는 표준 세율 24%가 적용됩니다. 자본금이 250만 링깃을 초과하는 말레이시아 기업의 경우 세율은 24%입니다. 외국기업의 세율은 일률적으로 24%이다.
1.2.2 개인소득세
거주자는 말레이시아에서 발생한 소득, 말레이시아 외부에서 말레이시아로 송금된 소득, 비거주자가 말레이시아에서 근무하면서 발생한 소득에 대해 소득세를 납부해야 합니다. 말레이시아의 개인소득세율은 0%-30%입니다. RM5,000 미만 금액에 대한 세율은 0이고, RM200만을 초과하는 금액에 대한 세율은 30%입니다. 외국인의 세율은 30%로 고정되어 있습니다.
1.2.3 원천징수세
원천징수세는 말레이시아의 납부자가 원천징수하여 국세청에 직접 납부하는 세금입니다. 비현지 기업이나 개인은 원천징수세를 납부해야 합니다. 특별소득(동산 사용, 기술 서비스, 설비 및 기계 설치 서비스 제공 등)은 10%입니다. 이자는 15%입니다. 계약에 따라 얻은 계약 수수료: 계약자는 10%를 지불하고 직원은 3%를 지불합니다. 수수료, 보증금, 중개수수료 등은 10%입니다. 원천징수세율은 말레이시아 정부와 수혜자 거주 국가 간의 이중 과세에 관한 세무 규정에 따라 국가마다 다릅니다.
1.2.4 부동산소득세
부동산 이득세는 말레이시아 내 토지 매매 및 토지와 관련된 모든 권리, 옵션 또는 기타 권리에 적용됩니다. 부동산 회사의 주식 매각으로 인한 이익이 포함됩니다. 세율은 다음과 같습니다. 구매 후 3년 이내에 판매하는 경우 세율은 30%입니다. 구매 후 4년차와 5년차에 매각하는 경우 세율은 각각 20%와 15%입니다. 구매 후 6년 이후에 매도하는 경우 세율은 5%입니다.
1.2.5 수입 및 수출 세금
말레이시아로 수입되는 대부분의 상품에는 수입세가 부과되며, 이는 종가세와 종량세로 구분됩니다. 말레이시아는 ASEAN 국가에 대해 특혜 관세를 시행하고 있으며, 산업 제품에 대한 수입 세율은 0~5%입니다. 일본과의 양자 자유무역협정의 틀에서 수입세를 시행합니다. 중국과 한국은 중국-아세안 자유무역지대 및 한국-아세안 자유무역지대의 지역 자유무역협정의 틀 내에서 수입세를 시행합니다. 말레이시아는 호주와 자유무역협정을 체결했으며, 이에 따라 말레이시아는 호주에서 수입되는 상품에 대한 관세를 97% 이상 인하하거나 면제받게 됩니다.
말레이시아는 원유, 통나무, 제재목, 원유 팜유 등 자원 기반 수출품에 수출세를 부과합니다. 종가세 수출세율은 0~20%입니다.
2. 말레이시아의 암호화폐 세금 정책
2.1 암호화폐의 정성적 분석
법적 관점에서 볼 때, 암호화폐는 말레이시아에서 법정 통화로 간주되지 않습니다. 2009년 국립은행법과 2014년 말레이시아 국립은행이 발표한 공식 성명에 따르면, 비트코인과 같은 암호화폐는 법정 통화가 아니며 공식적인 지불 수단으로 사용할 수 없습니다. 상인들은 암호화폐를 받을 의무가 없기 때문에 암호화폐는 결제 수준에서 법적 보호를 받지 못합니다.
말레이시아 증권위원회는 암호화폐의 통화 지위를 인정하지 않지만, 일부 암호화폐(특히 자금 조달이나 투자 기능이 있는 암호화폐)를 "디지털 자산"으로 간주하고 자본시장 및 서비스법(CMSA)에 따른 증권 규제 프레임워크에 포함시켰습니다. 2019년에 발표된 디지털 자산 규정과 그에 따른 "디지털 자산 가이드라인"에 따르면, 투자 계약의 성격을 가지고, 제3자 관리팀에 의해 운영되며, 수익 기대가 있는 모든 토큰은 증권형 토큰으로 식별되며, 해당 토큰의 발행 및 거래 활동은 증권 규제 기관의 승인을 받아야 합니다. 자격을 갖춘 디지털 자산 거래 플랫폼도 "공인된 시장 운영자"로 등록해야 합니다. 현재 Luno, Tokenize, SINEGY 등의 플랫폼이 규정 준수 라이선스를 취득했습니다.
2.2 암호화폐 세금 제도
2.2.1 세금 부과 방법
말레이시아는 암호화폐를 자본 자산으로 간주하지 않으며, 해당 국가의 세무 당국은 암호화폐 거래에 대한 과세에 관해 명확한 지침을 발표하지 않았습니다. 하지만 이는 모든 암호화폐 거래에 세금이 면제된다는 것을 의미하지는 않습니다.
말레이시아는 현재 개인이 보유한 암호화폐에 대해 자본 이득세를 부과하지 않습니다. 그러나 해당 개인이 관련 사업(예: 암호화폐 매매에 참여하는 회사 또는 개인)에 종사하는 경우 관련 이득은 사업 소득으로 간주되어 세금이 부과될 수 있습니다.
신청자가 암호화폐를 활발하게 거래하거나 어떤 식으로든 "데이 트레이더"로 식별되는 경우 개인 소득세를 납부해야 합니다. 세무 당국은 다음 기준 중 하나라도 충족하는 경우 암호화폐 활동을 데이 트레이더로 간주할 수 있습니다.
- 대량의 암호화폐 보유
- 보유 기간이 짧음
- 높은 거래 빈도
- 시장 매력을 높이기 위해 암호화폐를 가공, 패키징 또는 홍보합니다.
- 해당 개인이 암호화폐를 판매하도록 강요받지 않는 경우(예: 긴급한 자금 필요 또는 재산 압수 등이 아닌 경우)
- 이 거래는 상업적 목적에 의해 동기가 부여됩니다.
- 암호화폐 구매를 위한 단기 자금 조달
- 기타 관련 요소 또는 지원 문서의 존재
말레이시아에는 자본 이득세가 없으므로, 말레이시아 국세청은 신청자가 적극적으로 거래를 하지 않더라도 신청자를 데이 트레이더로 분류하려 할 수 있습니다. 그러나 신청자가 단지 장기간 코인을 보유하고 있을 뿐(코인을 비축하고 있는 것) 이익을 위한 거래 목적이 아니라는 것을 입증할 수 있다면, 그는 세금이 부과되지 않습니다.
2.2.2 세금 계산 방법
말레이시아의 현행 세무 체계에 따르면, 암호화폐의 당일 거래에만 참여하는 법인은 세금 신고 의무를 이행해야 하며, 과세 소득 계산은 비교적 간단한 규칙을 따릅니다. 즉, 암호화폐 처분 가격과 원가 기준(즉, 취득 비용)의 차액을 과세 소득으로 인정합니다.
암호화폐 형태로 거래대금을 받은 납세자는 소득세법의 관련 규정에 따라 취득 당시의 암호화폐의 시장가치를 기준으로 과세소득을 확인하고, 이에 따라 소득세를 신고·납부해야 합니다.
세무 당국이 납세자의 암호화폐 거래가 소득세법 제33조(1)항에 정의된 "위험한 사업 활동"에 해당한다고 판단하는 경우, 그러한 소득을 창출하는 데 발생한 모든 배타적 비용(제39조에 따라 공제 불가 항목으로 명시적으로 나열된 경우 제외)은 해당 조항에 따라 세금 공제 대상이 됩니다. 이 조항은 암호화폐 보유와 직접 관련된 이자 비용 및 기타 비용까지 확대되어 규정 준수 비용 공제 범위가 확대됩니다.
특히, 현행 세법은 자본 지분에 대한 세무 처리와 영업 거래에 대한 세무 처리 사이에 이론적 구분을 두고 있지만, 실제 운영에서는 두 가지의 경계가 상당히 모호하다는 점을 지적하고 싶습니다. 예를 들어, 납세자가 처음에 투자 목적으로 비트코인을 구매한 후 부채 상환 등의 거래 시나리오에 사용하는 경우 세금 성격이 재결정될 수 있으며, 이는 결국 과세 기반을 동적으로 조정하게 됩니다.
3. 말레이시아 암호화폐 규제 프레임워크 구축 및 개선
말레이시아는 암호화폐 산업에 대한 포괄적인 규제 프레임워크를 구축하기 위해 적극적으로 노력하고 있습니다. 시장의 발전과 국제적 추세의 변화에 따라 말레이시아는 점차 증권위원회(SC)와 국립은행(BNM)을 중심으로 이중 트랙 병행 규제 시스템을 형성해 왔습니다. 이 두 기관은 암호화폐의 증권 속성 감독과 지불 및 자금세탁 방지와 같은 금융 안정 분야의 관리를 담당합니다.
이 기사에서는 지난 10년 동안 말레이시아의 암호화폐 규제 프레임워크에서 일어난 역동적인 변화를 간략하게 요약합니다.
2014년 BNM은 암호화폐가 법정 통화로 간주되지 않으며 그 사용을 규제하지 않는다고 발표했습니다. 또한 대중에게 암호화폐 거래의 위험성에 대해 경고했습니다.
BNM은 2018년에 디지털 화폐에 대한 자금세탁방지 및 테러자금조달방지(AML/CFT) 정책을 발표했는데, 이 정책에서는 암호화폐 서비스를 제공하는 플랫폼을 "신고 기관"으로 지정하고 엄격한 고객 신원 확인, 거래 기록 보관 및 의심스러운 거래 보고 시스템을 구현하도록 요구했습니다. 이번 조치는 말레이시아가 금융 규제 비전에 암호화폐를 포함시키기 시작한 것을 의미하며, 자금세탁 방지와 금융 투명성에 초점을 맞춰 기본적인 위험 예방 및 통제 메커니즘을 확립하고자 합니다.
2019년에 SC는 새로운 디지털 화폐 규제 규칙인 자본시장 및 서비스(증권의 시효)(디지털 화폐 및 디지털 토큰) 명령 2019를 발표했는데, 이는 처음으로 자본시장 및 서비스법의 규제 범위에 증권 특성을 지닌 디지털 화폐를 포함시켰습니다.
2020년에 SC는 디지털 자산에 대한 보다 체계적인 지침을 발표했는데, 여기에는 ICO의 신청 조건, 자금 사용 및 투자자 기준이 자세히 설명되어 있습니다. KYC, 투자자 보호, 기술 지원 등 디지털 자산 거래소(DAX)에 대한 규정 준수 요구 사항 그리고 운영자의 정보공개, 내부통제, 규정 준수 보고 및 기타 내용에 대한 구체적인 기준을 규정합니다. 이 가이드라인은 기존 규제 시스템의 많은 빈틈을 메워 토큰 발행과 플랫폼 운영을 법적 구속력과 높은 집행력으로 만들었습니다.
2021~2022년에 말레이시아 규제 기관은 플랫폼 규정 준수와 국제 표준에 대한 정렬에 집중할 예정입니다. SC는 허가받지 않은 암호화폐 플랫폼에 대한 법 집행을 강화하고, 사용자에게 등록되지 않은 플랫폼에서의 거래를 피하도록 상기시키기 위해 투자자 경고 목록을 자주 게시할 것입니다. 동시에 IOSCO, FATF 등 국제 규제 기관과 협력하여 DeFi, 스테이블코인, NFT 등 새로운 자산 형태에 대한 연구와 평가를 진행합니다. 우리는 즉시 금지하지는 않지만 신중한 태도를 유지하고 있습니다.
2024년 8월 19일, 말레이시아 증권위원회(SC)는 디지털 자산에 대한 지침을 개정했습니다. 이 업데이트에서는 자본시장 및 서비스법에 따른 증권으로서의 디지털 통화의 지위를 명확히 하고, ICO 및 IEO를 통한 자금 조달에 대한 요구 사항과 디지털 자산 보관 서비스의 운영 규정을 자세히 설명합니다.
4. 요약 및 전망
말레이시아 정부는 암호화폐 규제 및 과세에 있어 신중하고 점진적인 전략을 채택하여, 금융 시스템의 안정성과 투자자의 안전을 보장하는 동시에 혁신 공간의 적당한 개방을 강조했습니다. 말레이시아는 증권위원회와 국립은행을 통해 비교적 명확한 암호화폐 규제 프레임워크를 점진적으로 구축하고 있으며, 증권적 특성을 지닌 디지털 자산을 자본시장 및 서비스법에 통합하여 암호화폐 거래 플랫폼이 라이선스를 취득하고 자금세탁방지(AML/CFT) 의무를 엄격히 이행하도록 요구하고 있습니다. ICO, IEO 및 디지털 자산 거래 활동에 대해 "디지털 자산 가이드라인"은 구체적인 법적 근거와 운영 사양을 제공하여 암호화폐 시장의 규정 준수 개발을 촉진합니다.
세금 측면에서 말레이시아는 아직 암호화폐에 대한 자본 이득세를 부과하지 않았지만 세무 당국은 활발한 거래, 암호화폐 보상, 채굴 및 기타 수익 창출 활동에 참여하는 개인이나 회사는 소득세 신고서에 관련 소득을 포함해야 한다고 명확히 밝혔습니다. 이러한 "사용 중심" 과세 방식은 과세 기반을 유지할 뿐만 아니라 장기 보유자에게 정책적 완충 장치를 제공하여 시장의 유연성과 매력을 유지합니다.
말레이시아에서 암호화폐 수용이 확대됨에 따라 Luno와 Tokenize를 포함한 규정을 준수하는 거래 플랫폼을 사용하는 사용자 수도 늘어나고 있으며, 시장은 꾸준한 확대 추세를 보이고 있습니다. 동시에 규제 당국도 NFT, 스테이블코인, DeFi 등 새로운 형태에 주목하기 시작했으며, 지역 규제 협력과 CBDC 탐색 프로젝트에 참여하여 미래 정책 개정의 기반을 마련하고 있습니다.
앞으로 말레이시아의 암호화폐 시장은 "규정 준수 강화 및 지역 협력"을 향해 더욱 발전할 것으로 예상됩니다. 국제 규제 기준(FATF 권장 사항 및 MiCA 프레임워크 등)을 장려함으로써 말레이시아는 국경 간 데이터 교환, 스테이블코인 준비금 감독 및 플랫폼 감사 메커니즘을 강화할 수 있습니다. 동시에 세무 준수의 디지털화도 추세가 될 것이며, 암호화폐가 주류 금융 시스템에 공식적으로 통합되는 것을 촉진할 것입니다. 이러한 정책 기조에 따라 말레이시아는 위험을 통제하는 동시에 암호화폐 경제의 성장 잠재력을 꾸준히 확대할 것으로 기대됩니다.
