암호화폐 세계와 해외 금융의 만남: 저지의 암호화폐 자산 과세 및 규제 제도

저자: FinTax

1. 서론

영국으로부터 독립된 조세 제도를 갖춘 저지는 낮은 세금 부담, 명확한 시스템, 그리고 단순한 구조로 오랫동안 명성을 쌓아 왔으며, 이를 통해 세계에서 가장 매력적인 역외 금융 중심지 중 하나로 자리매김했습니다. 저지의 조세 제도는 지역 거버넌스를 준수하는 동시에 국제적인 규제 준수 기준을 준수하여 기존 금융 서비스, 자산 관리 기관, 그리고 새롭게 부상하는 암호화폐 경제에 유연하고 안정적인 조세 환경을 제공합니다.

다른 국가들과 달리, 저지섬의 암호화폐에 대한 제도적 대응은 급진적인 혁신을 이루기보다는 신중하고 다층적이며 호환성을 중시하는 접근 방식을 취했습니다. 과세 측면에서는 비과세 자본 이득과 낮은 법인세 부담이라는 전통적인 방식을 유지하지만, 특정 활동이 "상업적"인지 "목적적"인지 판단하는 데 있어 유연성을 유지합니다. 규제 측면에서는 새로운 암호화폐 코드를 만드는 대신, 자금세탁방지, 거래 정보 공개, 허가와 같은 기존 체계에 가상 자산을 통합하여 기존의 법적 경계를 확장합니다.

2. 저지의 암호화폐 세금 제도

2.1 저지 세금 제도

저지는 높은 수준의 자치권과 독립적인 세무 및 금융 규제 시스템을 갖춘 영국 왕실 속령입니다. 저지의 조세 제도는 단순성, 안정성, 그리고 낮은 세금 부담으로 유명하며, 글로벌 투자자와 고액 자산가에게 매력적인 조세 환경을 제공합니다. 주요 세금 및 세율은 다음과 같습니다.

① 법인세: 저지는 "0-10-20" 세율 구조를 채택하고 있으며, 표준 법인소득세율은 0%, 금융 서비스 기업은 10%, 공공 서비스 기업은 20%의 세율을 적용합니다.

② 개인소득세: 단일세율은 20%이며, 누진세 구조는 없고, 기본 비과세 금액(약 17,000파운드, 매년 약간씩 조정)이 적용됩니다. 양도소득세, 상속세, 증여세가 없습니다.

③상품 및 서비스세(GST): 상품 및 서비스세는 2008년에 5%의 단일 세율로 도입되었습니다. 부가가치세(VAT)와 유사하지만 적용 범위가 좁습니다. 주로 국내 상품 및 서비스 거래에 적용되며, 금융 서비스, 수출 서비스 등은 일반적으로 면세입니다.

이러한 조세 제도는 기존 금융 분야에만 적용되는 것이 아니라, 암호화폐 관련 사업에 정책적 여지를 제공합니다. 또한 웹 3.0 기업들이 싱가포르에 등록하고 사업을 운영하도록 유도하는 핵심 요소 중 하나가 되었습니다.

2.2 저지 암호화폐 세금 정책

2.2.1 암호 자산의 특성

전반적인 규제 관점에서 볼 때, 저지는 암호화폐 자산을 법정 통화가 아닌 "자산"으로 간주하며, 증권이나 금융 상품으로 일률적으로 분류하지 않습니다. 즉, 법률 및 세무 관점에서 암호화폐 자산은 법정 통화의 지위를 갖지 않으며, 금융 상품 규제의 범위에 자동으로 포함되지도 않습니다. 대신, 암호화폐 자산은 특정 사용 시나리오를 기반으로 기능적으로 구분됩니다.

저지 금융감독청은 저지 금융서비스위원회(JFSC)의 정의를 인용하여 암호화폐 자산을 "거래 또는 전송이 가능하고 지불 또는 투자에 사용될 수 있는 디지털 가치 표현"으로 정의하지만, 법정 통화로 간주하지는 않습니다. 암호화폐 자산이 투자 목적으로 사용되고 가치 상승을 위해 보유되는 경우, "동산"과 유사한 투자 자산으로 간주되며 일반 자산과 유사한 세법이 적용됩니다.

일본 금융감독위원회(JFSC)의 2018년 ICO 지침에 따르면, 발행인의 이익 참여, 자산 청구권, 상환 약속, 경영권 또는 수익률 기대 등의 특징을 가진 토큰은 증권으로 간주됩니다. 만약 이러한 토큰이 집합투자계약의 특징을 보이는 경우, "집합투자기구"로 간주되어 지분 구조에 따라 사례별 평가가 필요합니다. 암호화폐 자산이 채굴 또는 온체인 서비스를 통해 취득된 경우, 관련 소득은 "사업 소득" 또는 "제공된 서비스에 대한 보상"으로 간주되어 소득세 또는 법인세가 부과될 수 있습니다.

저지의 규제 당국은 암호화폐 감독 및 과세에 있어 위험 중심적이고 사용 기반 분류 원칙을 강조합니다. 모든 가상 자산을 일률적으로 규제 범위에 포함시키는 대신, 암호화폐 자산의 거래, 보유, 유통 및 서비스를 별도로 분류하여 현행 금융 규제 또는 자금세탁방지 의무의 적용 여부를 판단합니다.

2.2.2 암호화폐 관련 세금 정책

저지는 아직 구체적인 암호자산 세법을 제정하지 않았지만, 세무 당국인 저지 세무청(Revenue Jersey)은 해석 문서와 선례를 통해 암호자산을 기존 세무 체계 내에서 분류했습니다. 전반적으로 저지의 암호자산 세무 제도는 목적 기반, 속성 기반, 위험 적응형 과세 원칙을 채택하고 있습니다. 납세자 및 활동 상황에 따라 각기 다른 세무 규칙이 적용되며, 주요 상황은 다음과 같습니다.

개인 보유 자산 및 거래

자연인이 장기 투자 또는 간헐적 거래를 목적으로만 암호화폐 자산을 보유하는 경우, 그로 인한 이익 증가는 일반적으로 자본 이득으로 간주되며 저지에서는 과세되지 않습니다. 그러나 레버리지를 사용하거나 지속적인 유동성 공급과 같이 거래가 빈번하고 상업적인 성격을 띠는 경우, 관련 이익은 사업 소득으로 간주되어 20%의 개인 소득세율을 적용하여 신고해야 합니다. 저지에서 "거래 행위"에 대한 정의는 영국 세무당국(HMRC)의 "거래 배지(Badges of Trade)" 원칙(BIM20205)을 기반으로 합니다. 또한, 스테이킹 소득, 에어드랍, 노드 보상과 같은 비자본 소득은 일반적으로 과세 소득으로 간주되어 그에 따라 과세됩니다.

사업 소유권 및 운영

회사가 거래소 운영, 디지털 지갑 보관, 채굴, 토큰 발행, DeFi 프로토콜 개발 등 암호화폐 관련 활동에 참여하는 경우, 해당 사업의 영업소득은 과세 대상 사업소득으로 간주되어야 합니다. 저지의 "0-10-20" 법인세 제도에 따르면, 일반 기술 또는 플랫폼 회사는 0%의 법인세율이 적용될 수 있습니다. 암호화폐 보관, 거래 매칭, 자산 관리 상품 발행 등 금융 서비스를 제공하는 회사는 10%의 법인세율이 적용될 수 있으며, 공공 서비스 또는 부동산 투자 회사로 분류되는 회사는 20%의 법인세율이 적용됩니다.

채굴 행동

저지에는 암호화폐 채굴에 대한 과세를 금지하거나 면제하는 구체적인 법률이 없습니다. 암호화폐 과세 처리 문서에 따르면, 채굴 활동이 "간헐적이거나 비상업적"인 경우 과세 대상이 아닙니다. 그러나 채굴이 지속적이고 수익성이 있으며 조직적인 경우, 창출된 암호화폐 자산은 과세 소득에 해당하며, 현재 소득에 포함되어 시장 가격으로 과세되어야 합니다.

암호화폐 결제 및 GST 문제

저지는 5%의 상품 및 서비스세(GST)를 시행하고 있지만, 세무 당국은 암호화폐 자산을 결제 수단으로 "교환"하는 것은 과세 대상 거래가 아니라고 명확히 밝혔습니다. 즉, 사용자가 비트코인이나 이더리움을 사용하여 상품을 구매하거나 법정화폐 또는 기타 가상 화폐로 교환하는 경우, 해당 거래 자체에는 GST가 부과되지 않습니다. 그러나 판매자가 암호화폐 결제를 허용하고 과세 대상 상품이나 서비스를 제공하는 경우, 상품 자체에는 여전히 GST가 부과됩니다. 이 경우 암호화폐 자산은 현금이나 신용카드 사용과 다름없이 단순히 결제 수단으로 간주됩니다.

3. 저지의 암호화폐 규제 프레임워크 구축 및 개선

저지의 암호화폐 자산 규제 체계는 저지 금융 서비스 위원회(JFSC)가 주도합니다. JFSC는 가상 자산 규제를 포함하여 저지 금융 서비스 산업의 감독, 규제 및 개발을 담당합니다. JFSC의 주요 업무는 다음과 같습니다.

① 규제 정책 및 가이드라인 개발: JFSC는 저지에서 가상 자산이 규제되는 방식을 명확히 하기 위해 지침서 및 기타 문서를 발행할 예정이며, 여기에는 가상 화폐 거래소에 대한 가이드라인 및 라이선스 발급이 포함됩니다.

② 등록 및 허가: 저지에서 가상자산 부문에서 운영되는 회사는 JFSC에 등록하고 모든 필수 라이센스 또는 허가를 취득해야 합니다.

③ 감독 및 집행: JFSC는 규제 대상 기관을 감독하고 저지의 자금세탁방지/테러자금조달방지법 및 기타 규제 요건을 준수하도록 보장할 책임이 있습니다. JFSC는 또한 이러한 요건을 위반하는 기관에 대해 집행 조치를 취할 권한을 가지고 있습니다.

④ 규정 준수 및 감독 기준 수립: 일본 금융감독위원회(JFSC)는 가상자산 산업의 규정 준수 및 검토 기준을 설정합니다. 예를 들어, 기업은 지정된 자금세탁보고책임자(MLRO) 및 부MLRO를 포함하여 적절한 기술과 경험을 갖춘 인력을 확보해야 하며, 규정 준수 및 내부 감독을 담당하는 핵심 인력도 포함해야 합니다. 또한, 일본 금융감독위원회는 가상자산 서비스 제공업체가 여행 규칙 및 국제 암호화폐 세금 보고 기준을 준수하는지 감독합니다.

⑤ 국제 협력: JFSC는 다른 규제 기관 및 국제 기구와 협력하여 정보를 교환하고 글로벌 가상 자산 규제의 조정과 일관성을 촉진합니다.

저지는 암호화폐에 대한 구체적인 법률을 제정하지 않았습니다. 대신, 기존 금융 규제 시스템과 자금세탁방지 시스템을 기반으로 정의를 추가하고, 적용 범위를 확대하며, 등록 시스템을 구축하는 등 가상 자산과 그 서비스 제공업체를 점진적으로 규제 범위 내로 편입해 왔습니다. 현재 암호화폐와 관련된 핵심 법률 및 규제 문서는 다음과 같습니다.

①금융서비스(저지)법 1998

이 법은 저지의 가장 기본적인 금융 규제법으로, 저지에서 특정 금융 서비스를 제공하는 모든 사업체는 JFSC에 등록하거나 면허를 신청해야 합니다. 2016년 JFSC는 가상화폐 거래소가 이 법의 적용 범위에 속하므로 "금융 서비스 사업체"로 등록해야 한다고 명시했습니다.

② 범죄수익법(저지주) 1999

이는 저지의 핵심 자금세탁방지 및 테러자금조달방지법으로, 암호화폐 사업을 포함한 모든 고위험 산업에 적용됩니다. 이 법은 가상자산을 취급하는 사업체가 고객 실사(CDD), 거래 기록 보관, 그리고 저지 금융범죄수사대(JFCU)에 의심스러운 거래 보고 등의 의무를 이행하도록 규정하고 있습니다.

③가상화폐 거래소 규정

2016년 일본금융감독위원회(JFSC)는 가상화폐 거래소를 대상으로 하는 구체적인 규정을 발표하여, AML/CFT 조치를 엄격히 이행하고 견고한 내부 통제 및 거버넌스 구조를 구축하도록 요구했습니다. 이러한 규정을 통해 암호화폐 거래 플랫폼은 실질적인 규제 체계에 편입되었습니다.

⑤ ICO(Initial Coin Offering) 안내

JFSC는 2017년에 이 지침을 발표하여 저지섬 내 ICO의 규제 범위를 명확히 했습니다. 이 문서는 ICO가 사안별로 평가되며, 발행된 토큰의 성격에 따라 기존 금융 서비스 규정의 적용 여부가 결정된다고 강조합니다. 토큰이 증권을 포함하거나 집합투자기구에 해당하는 경우, 라이선스와 규제 감독이 필요합니다.

⑥ 2017년 자금이체(저지) 규정에 따른 정보(2023년 개정)

이 규정은 FATF의 "트래블 룰(Travel Rule)"을 이행하는 데 사용되며, 모든 가상자산 서비스 제공업체(VASP)는 가상자산 거래 시 송금인/수신인 식별 정보를 수집하고 교환해야 합니다. 저지섬이 국경 간 암호화폐 거래의 투명성을 강화하기 위한 중요한 조치입니다.

⑦OECD 암호자산 보고 프레임워크(CARF) 규정(2024~2025)

저지는 2024년에 CARF 협정에 가입하고 2025년에 현지 규정을 시행하여 모든 암호화폐 서비스 제공자가 고객 세금 정보를 수집하고 보고할 의무를 이행하고 다른 관할권과 자동으로 정보를 교환하도록 요구했습니다.

저지섬의 가상자산 세금 및 규제 체계는 금융서비스법(Financial Services Act)과 범죄수익금법(Proceeds of Crime Act)을 기반으로 하며, 시나리오 기반의 세부 규정 및 국제 협력 조항을 통해 점진적으로 개선되어 왔습니다. 금융서비스법은 암호화폐 거래소와 같은 신흥 사업체에 대한 "화폐 서비스 사업" 범주에 대한 허가 요건을 정하고 있으며, 범죄수익금법은 고객 실사, 거래 기록, 의심스러운 활동 보고 등의 의무를 포괄하는 모든 가상자산 활동에 대한 자금세탁방지 및 테러자금조달방지 규정의 기준이 됩니다. ICO 가이드라인은 이러한 기반을 바탕으로 토큰 발행 활동을 기능적으로 분류하고, 증권 또는 집합투자에 대한 기존 규제 체계에 다양한 발행 모델을 포함해야 하는지 여부를 명확히 합니다. 자금이체 관련 정보 규정(Information Incidental to Funds Transfer Regulations)과 CARF 규정은 국경 간 자본 흐름 및 세금 정보의 투명성을 더욱 강화하여 저지섬이 유연한 세금 제도의 이점을 유지하면서 국제 규정 준수 요건을 준수할 수 있도록 보장합니다.

4. 요약 및 전망

저지는 간단하고 유연한 조세 제도와 진보적인 규제 접근 방식을 통해 매력적이고 규정을 준수하는 암호화폐 자산 환경을 점진적으로 구축하고 있습니다. 조세 제도 측면에서 저지는 자본 이득세가 없고 법인세 부담이 낮은 전통적인 장점을 유지하며, 이는 암호화폐 산업에 유리한 환경을 제공합니다. 그러나 저지는 투기적 차익거래 구조를 장려하지 않는다는 점이 주목할 만합니다. 대신 "상업 활동"을 과세 대상으로 정의하여 경계를 명확히 하고 규제 당국의 판단 여지를 남겨둡니다. 이러한 모호함이 바로 저지의 유연성의 원천입니다.

앞으로 저지는 국제 규제 강화, 특히 OECD의 CARF 프레임워크와 FATF의 VASP 투명성 요건 시행으로 인해 불가피하게 영향을 받을 것이며, 이로 인해 정책 완충 지대가 점차 축소될 것입니다. 저지의 진정한 과제는 더 많은 암호화폐 기업을 유치하는 것이 아니라, 유연성을 과도하게 희생하지 않으면서도 제도적 자율성을 유지하면서 신뢰할 수 있는 규제 이미지를 구축하는 것일 수 있습니다.