CRS2.0 출시가 임박한 지금, 당신의 "온체인 투명 망토"는 2026년에도 여전히 유효할까요?

저자: FinTax

소개

2026년, 글로벌 조세 정보 교환은 CRS 2.0 시대로 접어들었습니다. 디지털 경제에서 자산 형태가 급속도로 발전함에 따라 OECD는 2023년 개정된 공통보고기준(CRS 2.0)을 공식 발표했습니다. CRS 2.0은 1.0 버전과 비교하여 실사 절차를 강화하고, 납세자 신원 확인 요건을 강화하며, 중앙은행 디지털 통화(CBDC) 및 특정 전자화폐 상품과 같은 디지털 자산을 보고 범위에 공식적으로 포함시켜 디지털 금융 시대의 규제 허점을 메우고 국제 조세 투명성을 더욱 증진시켰습니다.

현재 여러 관할 구역에서 2026년을 CRS 2.0 시행의 핵심 연도로 지정하고 관련 법률 제정 및 지원 조치 업데이트를 진행하고 있습니다. 그중 영국령 버진아일랜드(BVI)와 케이맨 제도는 2026년 1월 1일부터 CRS 2.0 규정을 최초로 시행할 예정입니다. 홍콩은 2025년 12월 9일 CRS 2.0 개정안에 대한 공개 의견 수렴을 시작했으며, 올해 안에 법률 개정을 완료할 계획입니다. CRS의 주요 참여국인 중국은 '황금세 4단계' 시스템과 외환 감독의 디지털화를 통해 CRS 2.0 기준에 부합할 수 있는 충분한 기술적 여지를 확보하고 있습니다. 관련 개인 및 보고 기관에게는 이에 따른 세무 준수 준비가 중요한 시기에 접어들었습니다. 본 글에서는 CRS 2.0의 개정 내용과 최신 세무 행정 사례를 종합하여 CRS 2.0의 주요 변경 사항과 핵심적인 영향을 체계적으로 정리하고, 영향을 받는 개인 및 기관을 위한 대응 방안을 제시합니다.

1. CRS 2.0 개정의 배경

오랫동안 암호화폐 자산은 전통적인 세금 규제 범위에서 벗어나 있었습니다. 2014년에 도입된 CRS 1.0 기준은 전 세계 세금 정보의 자동 교환 메커니즘을 구축했지만, 웹3 시장의 발전과 함께 그 시스템적 결함이 점차 드러나기 시작했습니다. 기존 규정은 주로 전통적인 수탁 모델을 기반으로 금융 자산을 정의했습니다. 암호화폐 자산이 콜드 월렛에 보관되거나 탈중앙화 거래소에서 비수탁 형태로 유통되는 한, 기존 보고 시스템에서 제외될 수 있었습니다. 이러한 상당한 과세 기반 손실은 전 세계 정부와 국제기구의 큰 관심을 불러일으켰습니다.

OECD는 이러한 문제를 해결하기 위해 두 가지 접근 방식을 채택했습니다. 첫째, 분산형 및 비전통적 금융 중개기관을 통한 암호화폐 거래 정보 교환을 촉진하기 위해 전용 암호화폐 자산 보고 체계(CARF)를 출범시켰습니다. 둘째, 폐쇄형 규제 시스템 구축을 위해 CRS 2.0을 보완 기준으로 활용하고 있습니다. 구체적으로, CRS 2.0은 전자화폐 및 중앙은행 디지털 화폐와 같은 전통적인 금융 속성을 가진 자산을 기존의 CRS 정보 교환 네트워크에 통합합니다. 이는 금융의 디지털 전환으로 인해 발생한 세금 "회색 지대"를 좁힐 뿐만 아니라 디지털 경제 시대의 글로벌 세금 정보 교환 시스템 업그레이드를 완료하여 주요 금융 자산군이 CRS 보고 범위에 포함되도록 보장합니다.

2. 주요 개정 사항: CRS 2.0의 새로운 내용은 무엇인가요?

CRS 2.0은 암호화폐 자산만을 위한 단순한 보완책이 아니라, 글로벌 조세 정보 교환 표준의 체계적인 개선입니다. 핵심 목적은 디지털 자산과 전통 금융 자산 간의 규제 경계를 허물고 일관된 보고 결과를 보장하는 것뿐만 아니라, 모호한 기술적 정의로 인해 발생했던 기존의 규정 준수 허점을 보완하고 국제 조세 투명성을 강화하는 것입니다. 새로운 규정에 따르면, CRS 2.0은 1.0에 비해 정보 보고 범위, 실사 요건, 그리고 이중과세 대상 거주자에 대한 정보 교환 측면에서 주로 개선되었습니다.

2.1 정보 보고 범위 확대

CRS 2.0은 보고 정보의 범위를 확대하여 새로운 디지털 금융 상품을 포함합니다. 첫째, "특정 전자화폐 상품" 및 "중앙은행 디지털 통화"와 같은 금융 상품을 CRS 보고 범위에 포함시키고, 예금기관 및 예금 계좌의 정의를 개정하여 전자화폐 서비스 제공업체와 그들이 관리하는 전자화폐 계좌를 포함시켰습니다. 둘째, 간접적으로 보유된 암호화 자산도 보고 범위에 포함시켰습니다. 새로운 규정에서 "투자 주체"의 정의를 개정함으로써 암호화 자산의 간접 보유 경로를 포괄적으로 포함하게 되었습니다. 금융 계좌가 암호화 파생상품이나 암호화폐에 투자된 펀드 단위와 같이 암호화 자산과 연계된 금융 상품을 보유하는 경우, CRS 체계에 따른 실사 및 보고 절차의 적용을 받게 됩니다. 셋째, 보고 기관은 계좌 소유자 및 관리자의 주요 식별 정보와 금융 계좌 거래 정보 외에도 공동 계좌 식별 정보, 금융 계좌 유형, 적용된 실사 절차 등 기타 관련 정보를 보고에 추가하여 세금 준수를 촉진해야 합니다.

2.2 실사 요건 강화

CRS 2.0은 실사 정보의 질과 출처 신뢰성에 대한 요구사항을 더욱 강화합니다. 첫째, 유효한 자기확인 자료를 확보하지 못한 경우, 보고기관은 해당 계좌의 효과적인 보고를 보장하기 위해 예외적인 실사 절차를 수행해야 합니다. 둘째, CRS 2.0은 보고기관이 납세자의 거주지 관할 세무당국으로부터 납세자의 신원 및 고유 납세자 식별번호를 직접 확인할 수 있도록 하는 정부 검증 서비스를 도입합니다. 현재 보고기관은 주로 자금세탁방지/고객확인(AML/KYC) 서류, 납세자 자기확인 자료, 그리고 보고기관이 수집한 기타 계좌 정보를 바탕으로 실사를 수행하고 있는데, 이 조치는 실사 결과의 신뢰성을 높일 것입니다.

2.3 이중 과세 거주자에 대한 포괄적인 정보 교환 달성

실제로 법인 또는 개인 계좌 소유자는 두 개 이상의 관할 구역에서 세금 거주 자격을 보유할 수 있습니다. 기존 CRS 체계에서는 이러한 이중 또는 다중 거주 자격이 있는 경우, 충돌 해결 규칙을 사용하여 자체 검증을 위한 특정 거주 자격을 결정할 수 있었습니다. 이로 인해 계좌 소유자가 특정 관할 구역의 세금 거주자로 조기에 식별되어 다른 관할 구역에 관련 정보가 보고되지 않는 문제가 발생할 수 있었습니다. 이러한 배경에서 CRS 2.0은 계좌 소유자가 자체 검증 과정에서 모든 세금 거주 자격을 증명하도록 요구합니다. "완전 교환" 메커니즘을 통해 계좌에 대한 CRS 정보가 여러 관할 구역에 동기화될 수 있습니다. 이는 이중 거주 자격을 보유하거나 복잡한 국경 간 자산 배분을 하는 고액 자산가의 경우, 더욱 엄격해진 세금 신원 확인 메커니즘으로 인해 여러 관할 구역에 걸쳐 선택적으로 보고할 수 있는 유연성이 제한됨을 의미합니다.

3. 영향 평가 및 대응 전략

3.1 투자자를 위한 정보

투자자들에게 있어 지리적 차익거래나 비수탁형 지갑을 이용해 구축해왔던 규제 안전지대는 더 이상 지속 가능하지 않게 될 것입니다. 여러 과세 관할권에 걸친 세금 정보의 철저한 심사와 완전한 정보 교환과 같은 과제에 직면하게 되면서 세금 준수 비용이 크게 증가할 것입니다. 이는 특히 디지털 금융 자산이나 암호화폐 보유자에게 더욱 그러한데, 개정된 CRS 규정과 CARF 프레임워크의 상호 작용으로 이러한 투자가 여러 국가의 세금 정보 교환 및 세무 행정 체계에 완전히 포함되었기 때문입니다.

새로운 규제 요건에 대응하기 위해 상당한 규모의 암호화폐 자산을 보유한 고액 자산가들은 "세금 거주지" 결정에 관한 새로운 규칙에 주목해야 합니다. 실질적인 현지 거주 증거나 공과금 납부 기록 없이 단순히 외국 여권을 소지하는 것만으로는 더 이상 충분하지 않으며, 세금 위험을 구분하기 위해 서류에만 의존하는 것도 적절하지 않습니다. 규정 준수의 초점은 라이프스타일과 경제적 이익 간의 진정한 조화에 다시 맞춰져야 하며, 효과적인 자산 분리와 위험 분산을 달성하기 위해 역외 및 역내 구조를 최적화해야 합니다.

둘째로, 투자자들이 잦은 온체인 거래, 다중 플랫폼 운영 또는 누락된 과거 기록으로 인해 완전하고 일관된 원가 증빙 자료를 제공할 수 없는 경우, 세무 당국은 조세 회피 방지라는 명목으로 세무 조사 과정에서 납세자에게 불리한 방식으로 과세 소득을 산정할 수 있습니다. 투자자들은 전문적인 재무 및 세무 도구를 활용하여 기존 신고 기록과 금융 계좌 정보를 검토하고, 자체 세무 평가를 완료하고, 추가 신고서를 작성하고, 감사를 견딜 수 있는 적법한 장부를 구축하는 것을 고려할 수 있습니다.

3.2 보고 의무가 있는 기관의 경우

CRS 2.0에 따르면 전자화폐 서비스 제공업체 및 기타 업계 기관도 보고 의무 범위에 포함되며, 사용자에게 실사 및 정보 보고 의무를 적극적으로 이행해야 합니다. 또한 모든 보고 대상 금융기관은 더욱 엄격해진 실사 요건과 확대된 정보 보고 범위를 준수해야 합니다. 따라서 보고 기관은 새로운 규정이 각 관할 지역에서 발효되기 전에 보고 인프라를 개선하고 정보 수집, 검증 및 보고 시스템을 업데이트해야 합니다. CRS 2.0에 따른 의무를 완전히 이행하지 못할 경우 보고 기관 및 관련 책임자는 막대한 처벌을 받을 수 있으며, 이로 인해 경제적 손실과 명예 훼손이 발생할 수 있습니다.

이에 대응하여 보고기관은 복잡한 감사 및 데이터 보고 요구사항을 충족하기 위해 CRS 2.0을 준수하는 기술 시스템을 선제적으로 구축할 수 있습니다. 예를 들어, 이러한 시스템은 복잡한 거래 유형, 공동 계좌 및 금융 계좌 유형을 식별하고 특성화하도록 개선될 수 있습니다. 둘째, 보고기관은 관할 지역의 관련 법률 동향을 면밀히 모니터링하여 현지 규정을 이해하고 시의적절하게 효과적으로 대응해야 합니다. CRS 2.0은 법적 구속력을 갖기 위해 각 국가의 국내 법률 개정을 필요로 하며, 시행 일정과 세부 사항은 국가마다 다릅니다. 따라서 보고기관과 그 직원들은 OECD에서 발표한 일반 지침뿐만 아니라 현지 규정의 이행 진행 상황과 구체적인 조항에도 주의를 기울여야 합니다.

결론

2026년이 도래했고, 전 세계 여러 국가에서 CRS 2.0 및 CARF 프레임워크가 점진적으로 시행되고 있습니다. 국제 조세 정보 교환 시스템의 업그레이드와 세무 당국의 더욱 강화된 징수 노력으로 웹3 자산의 은폐 시대는 막을 내렸습니다. 새로운 CRS 규정은 금융 기관의 보고 의무에 상당한 영향을 미칠 뿐만 아니라 국경을 넘나드는 투자자에게도 더욱 엄격한 세무 규제 요건을 부과합니다. 불확실성 속에서 위험이 현실화되기를 기다리기보다는 정책 시행 시기에 선제적으로 규정 준수 전환을 완료하는 것이 현명합니다. 결국 CRS 2.0 시대에는 보이지 않는 자산으로 "장식"하는 것보다 가시적인 규정 준수가 더 안전한 경우가 많습니다.