규제 프레임워크와 세금 정책의 이중 관점에서 본 나이지리아의 암호 자산 규정 준수 경로 연구

1. 서론

2024년 2월, 나이지리아 당국은 암호화폐 거래소 바이낸스의 임원 두 명, 티그란 감바리안과 나딤 안자르왈라를 구금하여 전 세계적인 주목을 받았습니다. 이 사건은 나이지리아 정부가 바이낸스가 2023년에 "신원 확인이 불가능한" 자금 흐름 260억 달러를 조성했다는 혐의, 자금 세탁, 환율 조작(나이지리아 나이라화 가치 하락), 그리고 탈세 혐의를 제기하면서 시작되었습니다. 나이지리아 정부는 바이낸스에 상당한 벌금을 부과하고 상위 100명의 사용자 정보(지난 6개월간 거래 내역 포함)를 제공하도록 압력을 가했습니다. 당시 이 사건은 나이지리아의 암호화폐 자산에 대한 적대감을 보여주는 신호로 해석되었습니다.

그러나 암호화폐 시장의 급속한 성장에 대응하여 나이지리아 정부의 태도는 엄격한 제한에서 점진적인 수용으로 전환되었고, 이에 따라 규제 체계와 조세 정책도 발전해 왔습니다. 한편으로 규제 당국은 금융 안정성과 투자자 보호를 위한 건전한 법적 체계 구축에 전념하고 있으며, 다른 한편으로 세무 당국은 과세 기반 약화를 방지하기 위해 암호화폐를 과세 대상에 포함하기 시작했습니다. 체이널리시스(Chainalysis)의 "2024 글로벌 암호화폐 지리 보고서(2024 Global Cryptocurrency Geography Report)"에 따르면, 아프리카에서 암호화폐 도입 지수가 가장 높은 국가인 나이지리아의 암호화폐에 대한 규제 및 조세 정책은 상당한 연구 가치를 지닙니다. 본 논문은 최신 법률 문서와 규제 동향을 바탕으로 나이지리아의 암호화폐 자산 조세 규정을 심층적으로 살펴보고, 소득세, 부가가치세 및 기타 관련 세금 처리에 중점을 두고 규제 체계를 종합적으로 검토합니다.

2. 나이지리아의 암호 자산 규제 프레임워크

나이지리아의 암호화폐 규제 시스템은 나이지리아 중앙은행(CBN)과 증권거래위원회(SEC) 간의 역동적인 균형 속에서 형성됩니다. 법적 근거와 정책 문서를 통해, SEC가 법정 규제 권한을 가지고 암호화폐 관련 사업을 구체적으로 승인하는 반면, CBN은 은행 시스템을 통해 금융 안정성과 규정 준수를 보장하는 하이브리드 규제 시스템이 점진적으로 구축되었습니다.

나이지리아 중앙은행(CBN)의 입장은 2007년 중앙은행법에서 비롯되었습니다. 이 법은 CBN만이 통화를 발행할 수 있으며, 다른 가상자산은 법정통화 지위를 가질 수 없다고 규정하고 있습니다. 이를 바탕으로 CBN은 2021년 2월 5일 은행 및 금융기관에 회람을 발행하여 계좌 개설, 결제 처리, 거래소와의 협업 등 암호화폐 거래 관련 활동을 명시적으로 금지하고, 확인된 계좌의 폐쇄를 요구했습니다. 그러나 가상자산에 대한 글로벌 규제 환경이 변화함에 따라 CBN의 입장은 이후 변화했습니다. 2023년 12월, 중앙은행은 "가상자산 서비스 제공업체(VASP)를 위한 은행 계좌 운영 지침"을 발표했습니다. 이 지침은 은행이 SEC 등록 요건을 충족하는 경우 VASP를 위한 계좌를 개설할 수 있도록 허용하며, 자금세탁방지(AML/CFT) 준수, 소비자 보호 및 위험 관리에 대한 지침을 제시합니다. 이는 CBN이 기존의 전면적인 금지에서 조건부 수용으로 전환한 것을 의미하며, 암호화폐 산업이 정식 금융 시스템에 포함되기 시작한 것을 의미합니다.

나이지리아 증권거래위원회(SEC)는 2020년부터 디지털 자산에 대한 규제 체계를 구축하기 위해 노력해 왔습니다. 2020년 9월, 나이지리아 증권거래위원회(SEC)는 가상 자산을 증권으로 취급할 것을 명시적으로 밝히고, "디지털 자산 발행 플랫폼, 커스터디 및 거래 서비스"가 SEC의 감독을 받아야 한다는 규정 초안을 제안했습니다. CBN의 금지 조치로 시행에 차질이 있었지만, 2022년 5월 공식 발표된 "디지털 자산 발행, 제공 플랫폼 및 커스터디에 관한 규칙"은 디지털 자산을 VASP(가상자산서비스제공기관), DAOP(탈중앙화플랫폼운영기관), DAC(디지털자산거래소), DAX(디지털자산액세스제어시스템)로 명확하게 분류했습니다. 디지털 자산이 증권으로 분류되는 경우, 발행자는 SEC에 등록하고 거버넌스, 정보 공개, 자본 및 규정 준수 요건을 준수해야 합니다. 이 규칙은 나이지리아에서 암호화폐 관련 활동에 대한 예비 규제 체계를 제공하며, 증권 속성을 가진 디지털 자산에도 적용됩니다.

첫째, 규칙은 "디지털 자산"을 정의하고 증권 속성을 갖춘 가상 자산 거래 플랫폼(플랫폼)과 디지털 자산 보관기관(보관인)을 포함한다는 점을 명확히 하며, 이러한 기관이 2025년 투자 및 증권법(ISA 2025)에 따라 감독을 받아야 한다는 점을 강조합니다.

둘째, 규정에 따라 나이지리아에서 디지털 자산 공개(IDAO)를 진행하거나 디지털 자산을 공개적으로 판매하려는 모든 프로젝트는 SEC에 신청서를 제출하고 등록 승인을 받아야 합니다. 디지털 자산 거래 플랫폼을 운영하거나 수탁기관 역할을 하려는 기관 또한 SEC가 요구하는 적절한 라이선스를 등록하거나 신청해야 합니다.

셋째, 이 규칙은 "디지털 자산 수탁기관"이라는 특별 범주를 설정하고, 수탁기관이 최소 자본 요건, 기술적 역량, 내부 통제 메커니즘을 갖춘 법인이어야 하며, 정보 공개 및 정기 감사 의무를 이행해야 함을 규정합니다. 수탁기관은 고객 자산을 자체 자산과 별도로 관리해야 하며, 수탁 자산에 대한 일일 평가를 수행해야 합니다.

넷째, 이 규칙은 규제 샌드박스 메커니즘을 도입합니다. SEC는 관련 핀테크 기업들이 SEC가 주도하는 규제 샌드박스 시범 메커니즘에 참여하여 제한된 범위 내에서 새로운 디지털 자산 상품 및 서비스를 테스트하도록 장려합니다. 규칙은 샌드박스 메커니즘이 불확실성이 높거나 기존 규제 경로가 없는 혁신적인 프로젝트에 테스트 환경을 제공한다고 강조합니다.

또한, 이 규칙은 모든 규제 대상 디지털 자산 기관이 고객 식별(KYC), 의심 거래 보고(STR), 기록 보관 및 기타 메커니즘을 포함하여 자금세탁 방지 및 테러 자금 조달 방지를 위한 내부 통제 시스템을 구축하고 이행하도록 요구합니다. 이러한 요건은 SEC의 2022년 자본시장 참여자를 위한 자금세탁 방지 및 테러 자금 조달 방지 규칙과 연계되어 시행되며, 디지털 자산 관련 활동에 대한 규정 준수 기준을 제공합니다.

나이지리아의 규제 체계에서 "디지털 자산"과 "암호자산"이라는 용어는 블록체인 기반 가치 표현을 설명하는 데 자주 사용된다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 공식적인 정의는 포괄적입니다. 디지털 자산은 다양한 토큰(암호자산 포함)을 포괄하는 일반적인 용어로 사용되며 관련 규정의 제목에 자주 등장합니다. 예를 들어, 나이지리아 증권거래위원회(SEC)의 2020년 "디지털 자산 및 그 분류 및 처리에 관한 성명"은 디지털 자산을 암호자산을 포함한 네 가지 범주로 분류합니다. 나이지리아 규정 또한 이 두 가지 유형의 자산을 명확하게 구분합니다. SEC의 2022년 "디지털 자산 발행, 거래 플랫폼 및 보관에 관한 규칙"에 따르면, 가상 자산은 "지불 또는 투자 목적으로 사용할 수 있고 디지털 전송 및 거래가 가능한 디지털 가치 표현"으로 정의됩니다. 이러한 정의에는 법정화폐나 기존 증권의 디지털 표현은 포함되지 않습니다. 이 정의는 비트코인과 같은 암호자산을 사실상 포괄합니다. 이와 대조적으로, 이 규칙은 디지털 자산을 "발행인의 부채나 자본과 같은 자산에 대한 이권을 나타내는 디지털 토큰"으로 제한합니다. 나이지리아 규제 환경에서 암호 자산은 일반적으로 교환 수단이나 투자 대상으로 사용되는 가상 자산을 지칭하는 반면, 디지털 자산은 토큰 형태로 디지털화된 증권이나 주식을 지칭하는 경우가 더 많습니다(기존 주식 및 채권의 온체인 표현과 유사).

3. 나이지리아 암호화폐 세금 제도에 대한 기초 연구

나이지리아의 암호화폐 규제 체계가 점차 명확해지고 있지만, 암호화폐에 대한 구체적인 세법과 규정은 여전히 발전하고 있습니다. 연방 국세청(FIRS)은 아직 암호화폐 과세에 대한 포괄적인 지침을 발표하지 않았지만, 2023년 재정법과 2025년 나이지리아 세법은 이미 디지털 자산을 과세 범위에 포함시켰습니다. 따라서 이러한 세무 처리는 주로 디지털 자산의 규제 분류에서 추론된 기존 세법의 일반 원칙에 기반합니다. 아래에서는 소득세, 상품 및 서비스세(GST, 부가가치세) 및 기타 세금을 중심으로 다양한 유형의 암호화폐에 대한 세무 처리 규칙과 실질적인 논리를 살펴보겠습니다.

소득세

나이지리아는 소득세 부과를 위해 거주자 세무 관할권과 영토 관할권을 결합하는 원칙을 채택합니다. 모든 나이지리아 세무 거주자는 출처와 관계없이 나이지리아에서 발생한 소득, 즉 전 세계 소득에 대해 소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 이 원칙은 암호화폐 관련 소득에도 적용됩니다. 즉, 개인이든 기업이든 나이지리아에서 암호화폐 거래 또는 사업으로 소득을 얻는 경우 현행 소득세법에 따라 세금을 납부해야 합니다. 현행 세법에 따르면 개인 소득은 연간 소득이 30만 나이라 미만인 경우 7%의 초과 누진세율이 적용되고, 연간 소득이 320만 나이라를 초과하는 경우 최대 24%의 세율이 적용됩니다. 법인 소득세율은 30%입니다. 다음은 암호화폐의 다양한 기능적 속성을 기반으로 소득세 관점에서 처리 방식을 분석합니다.

1. 지불 암호화폐 자산의 세무 처리

결제용 암호화폐 자산(예: 비트코인)은 주로 상품 및 서비스의 교환 수단으로 사용됩니다. 나이지리아 중앙은행은 암호화폐가 법정 통화로서의 지위를 명시적으로 부인하지만, 거래 가능한 디지털 가치의 한 형태이기 때문에 소득 창출 시에는 일반적으로 자산 또는 재산으로 간주되며 소득세 납부 의무가 발생할 수 있습니다.

개인이나 법인이 결제형 암호화폐 자산을 처분하고 이익을 실현하는 경우, 이러한 이익은 일반적으로 양도소득으로 간주되어 양도소득세가 부과됩니다. 또한, 이러한 이익은 개인소득세의 과세표준으로 간주됩니다. 회사가 결제형 암호화폐 자산을 자주 거래하고 그 활동이 사업에 해당하는 경우, 그로 인한 이익은 사업소득으로 간주되어 해당 법인소득세율에 따라 법인소득세가 부과될 수 있습니다.

2. 증권형 암호화폐 자산의 세무 처리

증권형 암호자산은 주식이나 채권과 같은 전통적인 증권의 디지털 형태를 나타내며, 보유자에게 소유권, 배당금, 의결권과 같은 권리를 부여합니다. 나이지리아 증권거래위원회(SEC)는 "디지털 자산 발행, 거래 플랫폼 및 수탁에 관한 규칙"에서 이러한 토큰은 증권으로 규제되어야 하며, 해당 금융 상품과 동일한 방식으로 과세되어야 한다고 명시했습니다.

첫째, 증권형 암호화폐 자산(일반적으로 STO라고 함) 발행을 통해 자금을 조달하는 것은 일반적으로 기업의 주식이나 채권 발행과 유사한 증권 발행으로 간주됩니다. 발행으로 얻은 수익금은 발행자의 자본 소득으로 간주되며 과세 소득(주식 또는 부채의 창출과 동일)에 포함되지 않습니다. 둘째, 투자자가 증권형 암호화폐 자산을 보유하는 동안 발생하는 모든 소득(이익 분배금, 이자 등)은 일반 투자 소득으로 과세됩니다. 배당금에는 원천징수세가 부과될 수 있으며, 나이지리아에서는 일반적으로 10%입니다. 이자 소득도 이자 소득으로 과세됩니다. 마지막으로, 투자자가 증권형 암호화폐 자산을 매도하여 자본 이득이 발생하는 경우 10%의 자본 이득세가 부과됩니다.

일반적으로 증권형 암호화폐 자산에 대한 소득세 처리는 전통적인 증권과 동일하게 적용됩니다. 주식에는 배당금 및 양도소득세 규정이 적용되고, 채권에는 이자 및 채권세 규정이 적용되므로, 증권 속성을 지닌 암호화폐 투자는 전통적인 투자와 동일한 요건을 충족해야 합니다.

큰 통

나이지리아 법에 따라 나이지리아 내에서 제공되는 모든 과세 대상 서비스는 법률에 의해 특별히 면제되지 않는 한 표준 7.5%의 부가가치세(VAT) 세율이 적용됩니다. 2020년 초, 당시 현행 나이지리아 금융법은 "서비스"의 정의를 확대하여 "서비스"가 상품, 통화, 증권 이외의 모든 것을 의미한다는 점을 명확히 했습니다. 암호화폐 관련 서비스는 이 법에 따라 부가가치세 면제 대상이 아니므로 7.5%의 부가가치세 세율이 적용되는 과세 대상 서비스입니다. 2019년과 2020년에 개정된 나이지리아 금융법은 전자상거래 및 비거주자 디지털 서비스와 같은 디지털 서비스 및 무형 자산의 공급을 부가가치세 적용 범위에 명시적으로 포함했습니다. 따라서 부가가치세는 서비스 수수료에만 부과되며, 디지털 자산 자체의 매매 금액은 부가가치세 계산에 직접 포함되지 않습니다. 예를 들어, 암호화폐 거래소가 비트코인 매수 또는 매도에 대해 수수료나 수수료를 부과하는 경우, 이 수수료에는 7.5%의 부가가치세가 부과되지만, 비트코인 자체의 매수 가격에는 부가가치세가 부과되지 않습니다. 세무 당국은 이러한 수수료를 중개/거래 서비스에 대한 대가로 간주하므로 과세 대상 서비스 소득으로 간주합니다.

세무 당국 차원에서 나이지리아 연방국세청(FIRS) 또한 최근 암호화폐 거래 서비스에 대한 과세에 대한 입장을 분명히 밝혔습니다. 나이지리아 세무 당국의 2024년 발표 및 보도자료에 따르면, FIRS는 암호화폐 플랫폼이 나이지리아 사용자에게 부과되는 서비스 수수료에 7.5%의 부가가치세(VAT)를 징수하도록 요구했습니다. 나이지리아의 현행 부가가치세법과 FIRS의 공식 지침에 따라 암호화폐 관련 서비스 수수료에는 7.5%의 부가가치세율이 적용됩니다.

일반 상품 및 서비스와 관련된 거래에서 지불 수단으로 사용되는 암호 자산의 VAT 처리에는 논란의 여지가 있을 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 암호 자산으로 구매한 상품이나 서비스는 상품이나 서비스의 특성에 따라 여전히 VAT가 부과됩니다. 예를 들어, 누군가가 비트코인으로 컴퓨터를 구매하는 경우 판매자는 컴퓨터의 가치(7.5%)를 기준으로 VAT 송장을 발행해야 합니다. 비트코인으로 결제했다는 사실은 거래에 대해 지불해야 하는 VAT에 영향을 미치지 않습니다. 나이지리아 연방 국세청(FIRS)에서 최근 발표한 지침에 따르면 암호 자산의 전송만 포함하는 서비스는 거래 비용을 줄이고 디지털 자산 개발을 장려하기 위해 VAT가 면제될 수 있습니다. 즉, 서비스가 클라이언트 지갑 간 암호 자산 전송만 용이하게 하는 경우 해당 서비스에서 얻은 소득은 VAT 목적상 면세 금융 서비스로 간주될 수 있습니다. 그러나 이러한 면제는 아직 실질적인 관찰 단계에 있으며, 법적 근거는 가상화폐 이체가 자금 이체 서비스와 동일하다는 사실에서 비롯될 수 있으며, 따라서 부가가치세법에 따른 면제 금융 서비스 목록에 포함될 수 있습니다.

요약하자면, 일반적인 거래에서 암호화폐 자체의 이체에는 부가가치세가 부과되지 않지만, 관련 서비스 수수료에는 일반 과세 대상이 됩니다. 암호화폐 관련 결제의 경우, 상품으로 간주될 경우 이론적으로 부가가치세가 부과되어야 합니다. 그러나 많은 국가가 암호화폐를 통화 또는 금융 상품으로 취급하여 부가가치세를 면제하고 있다는 점을 고려할 때, 나이지리아의 최종 입장은 아직 결정되지 않았습니다. 현재 암호화폐 자체와 관련된 거래에 부가가치세가 부과된다는 명확한 공식 문서는 없으며, "암호화폐 자산 이체 서비스"에 일반적으로 부가가치세가 면제된다는 명확한 공식 문서도 없습니다. 이는 추가적인 공식적인 설명이 필요합니다.

자본 이득세

나이지리아는 2023년 자본이득세법을 개정하여 최초로 과세 대상 자산 정의에 "디지털 자산"을 명시적으로 포함했습니다. 2023년 재정법에 따르면, 과세 연도 중 개인이나 법인이 디지털 자산 처분으로 발생한 자본이득에서 공제 가능한 비용을 공제한 후 발생하는 자본이득에는 순이익에 대해 10%의 자본이득세가 부과됩니다. 여기서 "자산"에는 옵션, 부채, 디지털 자산, 그리고 일반 무형자산이 포함됩니다. 즉, 비트코인이나 이더리움과 같은 가상화폐 매각 차익이나 NFT(Non-Factor Token, 토큰) 및 증권형 암호화폐 자산 양도 차익은 자본이득으로 간주되어 10%의 세율이 적용됩니다.

2023년 재정법 시행으로 나이지리아는 아프리카에서 최초로 암호화폐 자산 이득에 대해 명시적으로 세금을 부과하는 국가 중 하나가 되었습니다. 자본 이득세의 일반 원칙에 따라 납세자는 연간 세금 보고서를 제출할 때 당해 연도에 발생한 자본 손실을 자본 이득에서 상쇄할 수 있습니다. 그러나 재정법은 암호화폐 자산에 대한 더 자세한 규정을 제공하지 않아 세금 처리에 불확실성을 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 자본 이득을 계산하는 핵심은 암호화폐 자산의 원가 기준, 즉 구매 가격과 거래 수수료를 포함하여 자산 취득 시 지불한 총 비용을 결정하는 것입니다. 채굴이나 에어드랍을 통해 취득한 암호화폐 자산의 경우 원가 기준 결정이 더 복잡할 수 있으며, FIRS의 더 자세한 지침이 필요할 수 있습니다.

기타 세금

위에서 언급한 주요 세금 외에, 암호화폐 부문에서 부과될 수 있는 다른 세금 및 수수료는 현재 눈에 띄지 않습니다. 나이지리아는 현재 암호화폐에 대한 특정 소비세를 부과하지 않으며, 암호화폐 보유에 대해 순자산세나 상속세를 부과하지 않습니다. 또한, 거래 과정에서 부과될 수 있는 인지세는 주로 법적 문서 및 특정 이체 절차에 부과되며, P2P(개인 간) 암호화폐 거래와는 직접적인 관련이 없습니다. 암호화폐 거래가 은행을 통해 이루어지는 경우, 일반적인 은행 송금에는 여전히 간헐적인 인지세가 부과되지만, 이는 암호화폐 자체와는 관련이 없습니다. 나이지리아 세무 당국이 암호화폐 거래에 대한 보고 및 감사를 강화하고 있다는 점은 주목할 만합니다. FIRS(금융정보분석원)는 온체인 거래를 모니터링하는 기술적 수단을 개발했으며, 납세자에게 세금 납부 의무를 계산하기 위해 날짜, 금액, 거래 상대방을 포함한 자세한 거래 기록을 유지하도록 요구합니다. 2024년 미등록 암호화폐 거래소에 대한 단속 조치는 당국이 과세 기반을 강화하기 위해 암호화폐 부문의 탈세 행위를 단속할 것임을 보여줍니다. 따라서 현재 암호화폐에 특화된 새로운 세금은 없지만, 포괄적인 기록 보관 및 규정 준수 보고 의무는 중요한 세무 관리 요건입니다. 납세자는 벌금이나 형사 처벌을 피하기 위해 관련 세금을 적시에 신고하고 납부해야 합니다.

IV. 결론

나이지리아는 암호화폐 규제 및 과세 체계에 있어 역동적인 변화를 겪고 있습니다. 초기의 엄격한 제한 조치부터 표준화된 규제 체계의 점진적인 구축에 이르기까지, 나이지리아 정부는 금융 혁신, 위험 관리, 그리고 세금 공평성 간의 균형을 맞추기 위해 노력하고 있습니다. 주요 규제 기관인 나이지리아 중앙은행(CBN)과 증권거래위원회(SEC)는 가상자산 서비스 제공업체(VASP)의 운영 규정을 명확히 하고 디지털 자산을 증권 규제 범위에 공식적으로 포함하기 위한 지침을 발표하고 법률을 개정하여 향후 세금 징수 및 관리의 기반을 마련했습니다.

세금 측면에서 나이지리아의 암호화폐 자산 과세는 주로 양도소득세와 부가가치세에 중점을 두고 있습니다. 2023년 재정법과 2025년 나이지리아 세법에 따라 디지털 자산 처분으로 발생하는 양도소득에는 10%의 양도소득세가 부과되며, 이는 암호화폐 투자 수익에 대한 과세에 대한 명확한 법적 근거를 제공합니다. 또한, 암호화폐 거래 플랫폼에서 제공하는 서비스 수수료에는 7.5%의 부가가치세가 명시적으로 부과됩니다. 그러나 연방 국세청(FIRS)은 현재 이러한 세금 및 암호화폐와 이론적으로 관련된 기타 세금의 구체적인 관리에 대한 자세한 공식 지침을 제공하지 않습니다.

장기적인 관점에서 볼 때, 나이지리아의 이 분야 탐색과 실무는 다른 신흥 시장 국가들에게 귀중한 경험과 참고 자료를 제공할 것입니다. 국제 규제 경험이 축적되고 국내 관행이 발전함에 따라 나이지리아의 암호화폐 세금 정책은 더욱 정교화되고 개선되어 디지털 경제 혁신 촉진과 합리적인 세금 부담 보장 간의 균형을 이룰 것으로 예상됩니다.